论文速递拔最多的鹅毛，听最少的鹅叫
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论文速递拔最多的鹅毛，听最少的鹅叫？——关税率与逃税额本文共字，全文没有公式，请放心享用。小张开了一家对外贸易公司，业绩平平，但胜在关税不高，利润也颇为可观。但是有一天，国家突然宣布关税提升5%，这下小张犯了愁：关税涨了5%，一年算下来自己的利润就所剩无几了。小张决定铤而走险，宁愿偷税也要赚一些钱，但小张毕竟是受过经济学教育的，知道要控制自己逃税的风险。小张想了想，就开始了trade-off：逃税的数目即不能太小，要不然的话不值得我冒这么大的风险；逃税的数目也不能太大，要不然树大招风，容易败露。在权衡利弊之下，小张想起了老师跟他说的“invisablehand”，他决定看看其他人逃税多少，自己也跟着这个数额来逃税，就能控制自己的风险了。当然了，小张还没有傻到直接跑去别人公司去问：“你们公司一年逃多少税呀？”于是他打开了GoogleScholar，看完魏尚进教授的《TAXRATESANDTAXEVASION:EVIDENCEFROM“MISSINGIMPORTS”INCHINA》，明白了：现在的行情是关税每提高1%，逃税就提高3%。上面的故事只是开个玩笑，但是英国的哥尔柏（Kolebe）说过：“税收这种技术，就是拔最多的鹅毛，听最少的鹅叫”。当人们认为关税过高的时候，自然就会开始想办法偷税了。Shang-JinWei与RaymondFishman在年发表在JPE的论文中，通过对中国大陆与香港的进出口差额进行比较分析，确定了关税率与逃税额之间的关系。这个问题对于经济学家来说一直是研究的热点。Slemrod与Yizhaki()认为，就算是美国这样关税制度成熟的国家，也依然有17%的关税额被偷漏掉，这就更别提其他关税制度更为不成熟的国家了。这个问题直接影响到与关税研究相关的实证研究：如果说本身的关税额波动高达17%，做出来的研究结果自然会与模型不够契合。因此，大家都希望通过某种手段来测算出它的相对大小。Clotfelter()通过关税数据和事后审计对比确定，逃税金额与税率提升正相关。但是Feinstein()利用美国TCMP（U.STaxpayerComplianceMeasurementProgram）的数据，得出的结果是边际关税的提升对于逃税有着反作用。这两个相互矛盾的实证结果也反映了测算逃税额的困难程度。这篇文章的最关键的数据有两个，一个是大陆海关记录的，从香港进口的货物价值，另一个是香港海关报告的，向大陆出口的货物价值。如果我们做一个最简单的分析，这两个货物价值之差就是逃税金额的相对大小。原因很简单，如果小张想要逃税，一定是在进口方海关处低估己方货物的价值，这样子要报的税就减少了，可以增加自己的利润。那么这个被低估的价值就能够反映出逃税额的相对大小了。在论文中指出，这样的低估货物价值有三种方法：故意低估商品单位价值，故意低估商品数量，故意将商品贴错标签。文章也对它们分别进行了考虑。但是，实证回归中最为关键的一个地方在于，大陆海关所记录的数据并不一定就是准确的，从香港进口过来的商品价值可能会被高估：香港作为世界贸易港，不论是台湾还是美国，都会通过香港进行对大陆的间接贸易。这样一来，大陆海关很容易将这样的间接进口误认为是香港的直接进口，所以在实证研究中间接进口（MisclassifiedIndirectImport）必须要考虑在内。三种逃税手段中，低估价值和数量是较为容易被测量出来的，但是第三个：故意贴错商标是一个较为难被测量的东西。举个例子，高露洁牙膏相较于云南白药牙膏更加便宜，小张就恰好是进口云南白药的公司，小张动了歪脑筋：在进口的时候，可以通过换一下包装或者其他方法，骗过海关，让他们以为我进口的是高露洁牙膏，这样我需要的报的税就少了很多。论文中用了一个较为巧妙的方法，首先让我们来引进海关HS编码，这是一个世界各地海关用来确定各种货物的一个编码。每一种货物就对应着一个编码（注意是一种，而不是一个，要不然的话编码可就远远不够用了），而这个编码是通过从大类到小类一直细分下去的。换句话说，高露洁牙膏和云南白药牙膏之间的海关编码可能只相差最后的一位编码，但是高露洁牙膏和iPhone7的海关编码可能就相差得非常悬殊了。论文中将四位海关编码内的商品互相定义为“相似商品”，我们通过对“相似商品”的税率进行分析，看它对我们要研究的商品逃税额会有怎样的影响，从而确定故意贴错商标这种情况的出现。也就是说，这相差四位海关编码的商品可能除了高露洁，还有黑人，黑妹这样的牙膏，我们通过回归分析，来确定它们的税率对云南白药牙膏的影响。通过实证分析，我们可以得出结论，逃税额与税率之间有着很强的相关性：当税率提高的时候，商品的很多价值“被消失”了。这可能说明，中国当前的税率已经处于拉弗曲线的较坏一侧了：提高税率所带来的关税收入还抵不上各种偷税漏税所造成的损失。可谓是拔最多的鹅毛，听最惨的鹅叫。当然了，文章中还有其他的论证细节，这篇笔记也只是抛砖引玉，让各位得以管中窥豹罢了。如果各位对这篇论文感兴趣的话，非常推荐各位找来这篇论文，看看Shang-JinWei这种学术大牛的论证思路和手段，相信一定会受益匪浅。参考文献：FismanR,WeiS.TaxRatesandTaxEvasion:Evidencefrom"MissingImports"inChina[J].JournalofPoliticalEconomy,,(2):-.讨论着关税呢，咋又关我事了？
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